{jcomments off}CIRCOLARE 4
Le novità (PARTE TERZA – segue la circolari 3/2019 e 4/2019) della “Legge di bilancio 2019”
La Legge 30.12.2018 n. 145 (c.d. “Legge di bilancio 2019”) contiene la maggior parte delle novità fiscali di riferimento per il corrente anno ed è in vigore dall’1.1.2019.
Di seguito vengono esposte le principali novità tra cui quelle in materia di detrazioni IRPEF/IRES, locazioni ed in materia di IVA.
Detrazioni IRPEF/IRES
Detrazione IRPEF per interventi di recupero edilizio
È stata prorogata la detrazione IRPEF del 50% delle spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio abitativo.
La detrazione spetta:
- per le spese sostenute fino al 31.12.2019;
- entro l’importo massimo di spesa pari ad euro 96.000;
- in 10 quote annuali di pari importo.
Sisma bonus
È riconosciuta fino al 2021 la detrazione IRPEF/IRES del 50% per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche riguardanti gli edifici ubicati in zone sismiche ad alta pericolosità (zona 1 e 2) e nella zona sismica 3 riferiti a costruzioni adibite ad abitazione e ad attività produttive.
Detrazione IRPEF/IRES per interventi di riqualificazione energetica degli edifici
È stata prorogata la detrazione IRPEF/IRES delle spese sostenute per gli interventi di risparmio e riqualificazione energetica degli edifici.
Si ricorda che:
- per la generalità degli interventi di riqualificazione energetica la detrazione è riconosciuta nella misura del 65%. Tra questi sono ricompresi ad esempio:
- gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con:
- impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A di prodotto e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti;
- impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro;
- gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con:
- l’acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione;
- l’acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti;
- la detrazione è riconosciuta nella misura del 50% per gli interventi di:
- acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi;
- acquisto e posa in opera di schermature solari;
- acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (es. stufe a pellets), il cui importo massimo della detrazione è stabilito pari a € 30.000;
- sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto.
La detrazione spetta per le spese sostenute fino al 31.12.2019 ed è ripartita in 10 quote annuali di pari importo.
Detrazione IRPEF/IRES per interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali
È riconosciuta fino al 2021 la detrazione IRPEF/IRES del 65% delle spese sostenute per gli interventi di risparmio e riqualificazione energetica relativi a parti comuni di edifici condominiali o che interessano tutte le unità condominiali di cui si compone il condominio.
Si ricorda che per particolari tipologie di interventi, la detrazione è ridotta al 50%.
Rimane confermato che per le spese sostenute dall’1.1.2017 a 31.12.2021 la detrazione è riconosciuta nella maggior misura del:
- 70% per gli interventi che interessano “l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell’edificio medesimo”;
- 75% per gli interventi finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva attraverso i quali si consegue almeno la qualità media definita dal DM 26.06.2015 del MISE.
Per tali interventi il limite massimo di spesa è pari a euro 40.000, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio.
Bonus mobili ed elettrodomestici
È stata prorogata la detrazione IRPEF del 50% su una spesa massima di € 10.000 a favore dei soggetti che sostengono spese per l’acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per i forni) finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio.
La detrazione spetta per le spese sostenute nel 2019 a condizione che gli interventi di recupero del patrimonio edilizio siano iniziati dall’1.1.2018.
Bonus verde
È stata prorogata anche per il 2019, la detrazione IRPEF pari al 36% delle spese sostenute relativamente agli interventi riguardanti:
- la “sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;
- la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.
Sono agevolabili anche le spese sostenute per la progettazione e la manutenzione connesse agli interventi sopra descritti.
La detrazione spetta quando gli interventi sono effettuati su:
- unità immobiliari ad uso abitativo
- parti comuni esterne di edifici condominiali.
L’ammontare massimo di spesa agevolabile è di € 5.000 per unità immobiliare.
Si precisa infine che la detrazione è fruibile a condizione che i pagamenti siano effettuati tramite strumenti idonei a consentire la tracciabilità delle operazioni e va ripartita in 10 rate annue di pari importo.
Detrazione Irpef/Ires per investimenti in start-up innovative
È prevista per il 2019, una detrazione IRPEF/IRES pari al 40% degli investimenti effettuati in start-up innovative.
La detrazione è pari al 50% per i soggetti IRES che effettuano un acquisizione dell’intero capitale sociale di una start-up innovativa a condizione che detta acquisizione sia mantenuta per almeno 3 anni.
Rivalutazione terreni e partecipazioni
È prevista anche per il 2019 la facoltà di rideterminare il costo di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni, posseduti fuori dal regime di impresa e cioè da persone fisiche, società semplici, associazioni professionali e da enti non commerciali.
A tal fine è necessario procedere, entro il 30.06.2019, alla redazione e all’asseverazione della perizia di stima da parte di un esperto, nonché al versamento dell’imposta sostitutiva calcolata sul valore che emerge dalla perizia in misura pari:
- all’11% per le partecipazioni qualificate;
- al 10% per le partecipazioni non qualificate;
- al 10% per i terreni.
Cedolare secca immobili commerciali
È introdotta la possibilità, per i locatori persone fisiche, di applicare la cedolare secca del 21% ai contratti di locazione stipulati a partire dall’1.1.2019, aventi ad oggetto immobili:
- classificati nella categoria C/1 (negozi e botteghe)
- di superficie fino a 600 mq.
Si precisa che, la “nuova” cedolare secca non è applicabile:
- ai contratti di locazione commerciale già in corso nel 2018;
- ai nuovi contratti di locazione commerciale stipulati nel 2019 se alla data del 15.10.2018 “risulti in corso un contratto non scaduto, tra i medesimi soggetti e per lo stesso immobile, interrotto anticipatamente rispetto alla scadenza naturale”.
Proroga Bonus
Bonus asilo nido
È confermato anche per il 2019 il bonus c.d. “asilo nido”, la cui misura è aumentata da € 1.000,00 ad € 1.500 su base annua.
Tale bonus è corrisposto in 11 mensilità per il pagamento delle rette relative alla frequenza di asili nido pubblici o privati, nonché per il supporto, presso la propria abitazione, dei bambini di età inferiore a 3 anni, affetti da gravi patologie croniche.
Bonus cultura 18enni
È confermato anche per il 2019 il c.d. “bonus cultura” dell’importo di € 500,00 per i giovani che compiono diciotto anni nel 2019.
Tale importo può essere speso per acquistare beni e servizi legati alla cultura, come libri, ingressi ai musei, biglietti per cinema, teatri e concerti, nonché per l’acquisto di musica registrata, corsi di musica, di teatro e di lingua straniera.
Aliquote IVA
Conferma aliquote iva
Per il 2019 le aliquote IVA sono confermate nelle misure attuali del 4%, 5%, 10% e 22%.
Aliquota iva dispositivi medici
È stabilito che sono assoggettati all’aliquota IVA del 10%, anche i dispositivi medici a base di sostanze normalmente utilizzate per cure mediche, per la prevenzione delle malattie per trattamenti medici e veterinari, classificabili nella voce 3004 della nomenclatura combinata.
Aliquota iva prodotti della panetteria ordinaria
È stata ampliata la gamma di prodotti della panetteria soggetti ad aliquota IVA del 4% con quelli contenenti ingredienti e sostanze ammessi per la preparazione del pane (ex Titoli III, L. 4.7.67 n. 580) con la sola inclusione degli zuccheri previsti dalla medesima L. n.580/67 (es. destrosio e saccarosio, grassi e olii alimentari industriali ammessi, cereali, semi).
I collaboratori dello Studio sono a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.
Cordiali saluti.
Studio Tognetti Ass. Professionale
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